Ein zentrales Thema bei der Abschreibung ist die Frage, wie Sie den zukünftigen Wert des Vermögenswertes schätzen. Im Vergleich zu den oft unsicheren Schätzungen, die man bei der Wertsteigerung von Vermögenswerten machen muss, befinden wir uns hier auf etwas festerem Boden. Die Verwendung der unten aufgeführten Quellen sollte es ermöglichen, die Schätzung des zukünftigen Wertes Ihrer abzuschreibenden Anlagen recht einfach machen.
Abgabenordnung: Für Unternehmen, die Abschreibungen für steuerliche Zwecke nutzen wollen, neigen Regierungen dazu, genaue Regeln aufzustellen, wie Sie die Abschreibung zu berechnen haben. Konsultieren Sie Ihre lokalen Steuergesetze, die explizit angeben sollten, wie Sie die Abschreibung vorzunehmen haben.
Referenzlisten: Für Automobile ist es einfach, in Referenzen wie z. B. der „Schwacke Liste“ nachzuschlagen, was ein Auto nach einer gewissen Zeit in der Zukunft wert sein sollte. Daraus können Sie dann ein Modell für die Abschreibung entwickeln.
Eine Abschreibungsmethode ist ein mathematisches Modell, wie ein Vermögenswert im Laufe der Zeit als Aufwand verbucht wird. Für jedes Wirtschaftsgut, das abgeschrieben wird, müssen Sie sich für eine Abschreibungsmethode entscheiden. Ein wichtiger Punkt, den Sie beachten müssen, ist, dass Sie für Steuerzwecke Ihre Anlagen mit einer bestimmten Rate abschreiben müssen. Dies wird als steuerliche Abschreibung bezeichnet. Für Bilanzierungszwecke können Sie die Methode frei wählen. Dies ist die Buchabschreibung. Die meisten kleinen Unternehmen verwenden den gleichen Satz für die steuerliche und handelsrechtliche Abschreibung. Auf diese Weise gibt es weniger Unterschiede zwischen dem Nettoeinkommen in der Bilanz und dem steuerpflichtigen Einkommen.
In diesem Abschnitt werden drei der gängigsten Abschreibungsmethoden vorgestellt: linear, Geometrisch-degressiv und digital. Um die Beispiele zu vereinfachen, nehmen wir an, dass der Restwert der abzuschreibenden Anlage gleich Null ist. Wenn Sie sich für die Verwendung eines Restwerts entscheiden, würden Sie die Abschreibung der Anlage beenden, sobald der Restbuchwert dem Restwert entspricht.
Lineare Abschreibung vermindert den Wert eines Vermögenswerts um einen festen Betrag pro Periode, bis der Nettowert Null ist. Dies ist die einfachste Berechnung, da Sie eine sinnvolle Nutzungsdauer schätzen und die Kosten einfach gleichmäßig über diese Lebensdauer aufteilen.
Beispiel: Sie haben einen Computer für 1500 € gekauft und möchten ihn über einen Zeitraum von fünf Jahren abschreiben. Jedes Jahr beträgt der Abschreibungsbetrag 300 €, was zu den folgenden Berechnungen führt:
Tabelle 16.1. Beispiel einer Linearen Abschreibung
Jahr Abschreibung Verbleibender Wert 0 - 1500 1 300 1200 2 300 900 3 300 600 4 300 300 5 300 0
Bei der Geometrisch-degressiven Abschreibung wird um einen festen Prozentsatz des Anlagenwertes in der vorangegangenen Periode abgeschrieben. Bei dieser Abschreibungsmethode erfolgen in den ersten Jahren höhere Abschreibungen; der Wert einer Anlage sinkt exponentiell,so dass am Ende ein Wert übrig bleibt, der größer als Null ist (d. h.: ein Wiederverkaufswert).
Beispiel: Wir verwenden dasselbe Beispiel wie oben, mit einer jährlichen Abschreibung von 30%.
Tabelle 16.2. Beispiel einer Geometrisch-degressiven Abschreibung
Jahr Abschreibung Verbleibender Wert 0 - 1500 1 450 1050 2 315 735 3 220,50 514,50 4 154,35 360,15 5 108,05 252,10
Anmerkung Achtung! Die Steuerbehörden können in der ersten Periode einen höheren Prozentsatz verlangen (oder erlauben). (Andererseits ist dies in Kanada umgekehrt, da sie nur den halben Anteil der „Kapitalkostenpauschale“ im ersten Jahr erlauben) Das Ergebnis dieses Ansatzes ist, dass der Vermögenswert am Anfang schneller abnimmt als am Ende, was für die meisten Anlagen wahrscheinlich realistischer ist als eine lineare Abschreibungsmethode. Dies ist sicherlich für Fahrzeuge zutreffend.
Digitale Abschreibung ist eine Abschreibungsmethode, die der geometrischen Abschreibung ähnelt, mit dem Unterschied, dass der Wert der Anlage am Ende der Periode Null erreicht. Bei dieser Abschreibungsmethode erfolgen in den ersten Jahren höhere Abschreibungen. Diese Methode wird am häufigsten in angelsächsischen Ländern angewendet. Hier ist eine Illustration:
Beispiel: Zunächst dividieren Sie den Wert des Wirtschaftsguts durch die Summe der Nutzungsjahre. Für unser Beispiel von oben mit einem Wirtschaftsgut im Wert von 1500 €, das über einen Zeitraum von fünf Jahren genutzt wird, erhalten Sie 1500/(1+2+3+4+5)=100. Die Abschreibung und der Anlagenwert werden dann wie folgt berechnet:
Tabelle 16.3. Beispiel einer Digitalen Abschreibung
Jahr Abschreibung Verbleibender Wert 0 - 1500 1 100*5=500 1000 2 100*4=400 600 3 100*3=300 300 4 100*2=200 100 5 100*1=100 0